Один из основных вопросов, который встаёт перед каждым начинающим предпринимателем — это выбор налогового режима. Рассмотрим, какую систему налогообложения может применять ИП в зависимости от особенностей своего бизнеса и как можно сэкономить на обязательных платежах.
Общая налоговая система для ИП — это два основных обязательных платежа: НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%.
Предприниматель должен ежегодно до 30 апреля сдавать декларацию по НДФЛ и ежеквартально до 25 числа отчитываться по НДС. Платить НДС нужно в те же сроки, что и сдавать отчетность.
Оплата НДФЛ, в отличие от НДС, не привязана к срокам сдачи декларации.
Предприниматель должен перечислить авансы по подоходному налогу до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а окончательно рассчитаться с бюджетом — до 15 июля следующего года.
Плюсы ОСНО
- Нет никаких ограничений для использования: по оборотам, численности и т.п.
- Преимущество при сотрудничестве с крупными клиентами — плательщиками НДС. Такие покупатели предпочитают работать с теми, кто тоже использует ОСНО и может выставить им счёт-фактуру за свои товары или услуги.
- При отсутствии дохода или убытках налоги платить не нужно.
Минусы ОСНО
- Высокая налоговая нагрузка.
- Сложный учёт.
- Ежеквартальная отчетность.
Перейти на УСН могут ИП, которые соблюдают ограничения:
- По виду деятельности — нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
- По численности сотрудников — не более 100 человек. С 2021 года лимит будет увеличен до 130 человек, но при превышении лимита в 100 сотрудников будут повышаться налоговые ставки.
- По выручке — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев, тогда с начала следующего года можно перейти на «упрощёнку». Когда ИП уже начнет работать на УСН, выручка в год не должна быть более 150 млн руб. С 2021 года лимит будет увеличен до 200 млн руб., но в диапазоне от 150 до 200 млн руб. придётся заплатить налог по повышенной ставке.
- По стоимости основных средств — до 150 млн руб. Формально это ограничение относится только к организациям (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но налоговики требуют соблюдения лимита по основным средствам и от ИП. В этом их поддерживает Верховный Суд (п. 6 Обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Поэтому предпринимателям, чтобы избежать проблем, лучше тоже соблюдать лимиты по ОС.
Налогообложение для ИП на «упрощёнке» возможно в двух вариантах.
Вариант «Доходы» подходит для тех, у кого нет существенных затрат. В этом случае бизнесмен платит 6% от дохода. Для переходных диапазонов по выручке и численности, о которых мы говорили выше, ставка будет 8%.
Кроме того, ИП может вычесть из итогового налога страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Если сотрудников нет, то взносы можно вычитать из налога полностью, а если работники есть — в пределах 50% начисленной суммы.
Вариант «Доходы минус расходы» удобен для тех ИП, у которых расходы занимают существенную долю в доходах (не менее 60% – 70%). В этом случае предприниматель платит 15% от разницы между доходами и расходами.
Для переходных диапазонов по выручке и численности предусмотрена повышенная ставка — 20%. Если доходы и расходы равны, или получен убыток — все равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от дохода.
Плюсы «упрощёнки»:
- Меньшая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО.
- Проще учёт и отчётность.
Минусы УСН:
- Чтобы применять эту систему, ИП должен соответствовать ограничениям по видам деятельности, выручке, численности и стоимости основных средств.
- Налог придется платить даже при работе в убыток.
- Если ИП работает на крупных заказчиков, они могут отказаться от сотрудничества из-за отсутствия НДС.
ЕНВД отличается от ОСНО и УСН по принципу расчёта налога. Выручка или расходы в данном случае никак не влияют на сумму выплат в бюджет. Налог зависит только от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, численность сотрудников или площадь магазина.
На каждый квадратный метр площади, каждого сотрудника или другой показатель местные органы власти устанавливают сумму вменённого (т.е. заранее определённого) дохода. Предприниматель должен заплатить налог по ставке 15% от этого условного дохода вне зависимости от фактических результатов работы.
Но предпринимателям не стоит особенно огорчаться по этому поводу — многие из них смогут перейти с ЕНВД на патентную систему, о которой расскажем ниже.
Патентная система налогообложения у ИП во многом напоминает ЕНВД. Здесь налог также определяется на основании физических показателей без учёта выручки и затрат. Также во многом повторяются и виды деятельности: торговля, общепит, перевозки, бытовые услуги. Кроме того, на патенте можно открыть и небольшое производство, например — пекарню (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Но ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо жестче, чем для «вменёнки»:
- Годовая выручка — до 60 млн руб.
- Численность сотрудников — до 15 человек.
- Площадь магазина или кафе — до 50 кв. м.
Впрочем, последнее ограничение, вероятно, в ближайшее время будет смягчено. Госдума рассматривает законопроект, который предусматривает увеличение лимита по площадям торговых точек и заведений общепита на ПСН до 150 кв. м, т.е. до того размера, который сейчас действует для ЕНВД.
Скорее всего, этот закон вступит в силу с начала 2021 года и предприниматели, которые занимаются торговлей или общепитом на ЕНВД, смогут безболезненно перейти на ПСН. Конечно, при этом не следует забывать об ограничениях по выручке и численности, которые остаются в силе.
Сдавать отчётность при ПСН не надо. Платить налог нужно в зависимости от срока действия патента
1. Если патент получен на период до 6 месяцев, то в любой день до окончания срока его действия.
2. Если патент действует более 6 месяцев, то налог нужно платить двумя частями:
- 1/3 в течение первых 90 дней работы;
- 2/3 до конца срока действия патента.
Плюсы ПСН:
- Низкая налоговая нагрузка и простой учёт.
- Нет отчетности.
Минусы ПСН:
- Ограничения по направлениям деятельности, выручке, численности, площадям, видам товаров.
- Налог нужно платить «авансом», т.е. в течение периода работы на патенте.
Единый сельхозналог по принципу расчёта похож на УСН «Доходы минус расходы». Облагаемая база также равна разнице между доходами и расходами, но ставка не 15%, а всего 6%.
Для рыбных хозяйств предусмотрено ограничение по численности — не более 300 человек. Для других сельхозпроизводителей никаких ограничений по переходу на ЕСХН, кроме вида деятельности, не предусмотрено.
Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год до 31 марта. Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа, а окончательный расчёт необходимо провести до 31 марта следующего года.
Плюсы ЕСХН:
- Низкая налоговая нагрузка.
- Простой учёт и отчётность один раз в год.
Минусы ЕСХН:
- Подходит только для сельскохозяйственной деятельности.
- Для рыбных хозяйств нужно соблюдать ограничение по численности.
- Если превысить годовой лимит по выручке (в 2020 году — 80 млн руб.), то в следующем году вместе с ЕСХН придется платить НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
ОСНО — это самый сложный учёт и самые высокие обязательные платежи. Его обычно используют те предприниматели, которые не могут воспользоваться спецрежимами из-за крупных масштабов бизнеса или вида деятельности.
Далее для большинства предпринимателей остается выбор между тремя вариантами
1. УСН «Доходы».
2. УСН «Доходы минус расходы».
3. ПСН.
Использовать УСН «Доходы минус расходы» выгодно тем предпринимателям, которые могут подтвердить расходы в размере 60-70% от выручки и более.
Если же расходы невелики, то нужно выбирать между УСН «Доходы» и ПСН. На выбор здесь влияют следующие факторы
1. Вид деятельности — для ПСН предусмотрен перечень разрешённых видов: торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства. Если предприниматель занимается чем-либо другим, то для него остается только УСН.
2. Масштаб бизнеса. Для ПСН установлены более жёсткие ограничения по выручке и численности, чем для «упрощёнки»: 60 млн руб. в год вместо 150 млн и 15 сотрудников вместо 100. Также для патентной системы ограничена площадь магазина или кафе: в 2020 году это 50 кв.м, но с 2021 года лимит, скорее всего, будет увеличен до 150 кв.м
3. Налоговые ставки. Здесь универсального критерия для выбора нет. Ставка по УСН «Доходы» может в разных регионах составлять от 1% до 6%. Также в разы может отличаться и вменённый доход для расчета ПСН. Поэтому в каждом регионе предприниматель будет по-разному определять для себя наиболее выгодную налоговую систему.
Рассмотрим предпринимателя, который работает в Санкт-Петербурге и потенциально может использовать все перечисленные налоговые режимы, кроме ЕСХН.
1. Вид деятельности — грузовые перевозки.
2. Количество транспортных средств — 10.
3. Выручка в год — 12 млн руб., включая НДС.
4. Затраты в год, не облагаемые НДС — 6 млн руб., в т.ч. страховые взносы — 2 млн руб.
5. Затраты в год, облагаемые НДС – 3 млн руб., включая НДС.
При общей налоговой системе предприниматель должен будет заплатить НДС и налог на прибыль:
- НДС = 12 / 120% х 20% – 3 / 120% х 20% = 2 – 0,5 = 1,5 млн. руб.
- НПР = (12 / 1,2 – 6 – 3 / 1,2) х 20% = 0,3 млн руб.
- Итоговая нагрузка при ОСНО составит 1,8 млн руб.
При УСН «Доходы» нужно начислить налог в размере 6% от выручки:
- УСНд = 12 х 6% = 0,72 млн руб.
Кроме того, ИП может вычесть из начисленного налога страховые взносы в пределах 50% его суммы. Так как страховые взносы (2 млн руб.) превышают всю сумму налога, то ИП может воспользоваться вычетом полностью и в итоге заплатит половину от исходной суммы:
- УСНд = 0,72 х 50% = 0,36 млн руб.
При УСН «Доходы минус расходы» сумма налога составит 15% от разницы между доходами и расходами:
- УСНдр = (12 – 6 – 3) х 15% = 0,45 млн руб.
Для ПСН при грузовых перевозках в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход установлен в размере 0,8 млн руб. на 1 транспортное средство в год (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98).
- Для нашего примера потенциально возможный доход будет равен: ПД = 10 х 0,8 = 8 млн руб.
- Сумма налога за год: ПСН = 8 х 6% = 0,48 млн руб.
Видно, что все спецрежимы намного выгоднее, чем ОСНО. А для нашего примера минимальная налоговая нагрузка будет при УСН «Доходы». В первую очередь это связано со значительной суммой вычета по страховым взносам.
При выборе налогового режима для ИП нужно учитывать ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса. Абсолютно для всех бизнесменов доступна только общая налоговая система, но этот вариант самый невыгодный и наиболее сложный в плане организации учета.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
Налоги, которые платит ИП в 2021. Текст о налогообложении ИП и советы, как выбрать систему
Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.
Все по порядку:
Что изменилось в 2021 году
Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.
Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.
Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.
Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:
- оказывают услуги,
- выполняют работы,
- продают товары собственного производства.
Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.
Страховые взносы за себя
Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.
Из этой суммы ИП платит:
- на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
- на медицинское — 8426 ₽.
Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.
ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.
Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:
(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000
Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году
Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:
- НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
- взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.
Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.
Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Онлайн-касса на смартфоне Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор. Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую. 
Для ИП доступно пять налоговых систем:
- основная — ОСНО;
- упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
- патент — ПСН;
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
- для самозанятых — НПД.
Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.
ОСНО
Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.
Какие ограничения. Никаких.
Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:
- НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
- НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
- налог на имущество физических лиц — до 2%.
Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.
НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.
Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.
Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.
УСН
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.
Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:
- до 25 апреля,
- до 25 июля,
- до 25 октября,
- до 30 апреля последующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.
Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».
ПСН
Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.
Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.
Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.
Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.
Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.
Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.
Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.
ЕСХН
Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.
Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.
Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.
Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.
Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.
НПД
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Что нужно знать о налогообложении для ИП
- ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
- Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
- Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
- ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
- Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
- Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.
Онлайн-кассы Дримкас Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации. Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.
Илья Новиков
Эксперт
Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения
Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о переходе на какой-либо из специальных налоговых режимов, то налоговая инспекция «поставит» предпринимателя или организацию на общий режим налогообложения.
А это значит, что организациям придется платить налог на прибыль (20% с разницы между доходами и расходами), НДС (чаще всего это 18% с проданных товаров или услуг) и налог на имущество организаций. А предпринимателям — НДФЛ (13% с дохода) и НДС.
Помимо этого, организации будут в полном объеме вести бухучёт, а ИП — формировать книгу учёта доходов и расходов.
Пожалуй, главная сложность общей системы — налог на добавленную стоимость. Его расчет непрост и требует наличия правильно составленных документов (счетов-фактур). Кроме того, плательщикам НДС приходится ежеквартально сдавать отчётность в налоговую инспекцию.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет
Начинающему ИП работать на общей системе (ОСНО) особенно сложно. Если организации, как правило, нанимают бухгалтера для ведения бухучета и расчета налогов, то коммерсанту-одиночке нужно либо самостоятельно учиться премудростям налогообложения, либо отдавать эту задачу на аутсорсинг — сторонней фирме или приходящему бухгалтеру. А это дополнительная трата времени и денег.
Поэтому совет здесь достаточно простой. Если ИП не планирует заниматься оптовой торговлей и не будет работать с крупными контрагентами, которые платят НДС, то ему следует обратить внимание на системы попроще.
Это так называемые спецрежимы — специальные режимы налогообложения. Самыми распространенными являются упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) и патентная система (ПСН).
Упрощенная система налогообложения
Как считается налог
Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка») — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:
- с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
- с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.
Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту Заполнить бесплатно
Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)
Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами.
Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.
Как перейти на УСН
Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет
Но переведут на УСН не всех.
Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Для какой деятельности подходит ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, «вмененка») можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.
На ЕНВД сумма налога фиксированная и зависит не от доходов, а от параметров бизнеса: площади торгового зала, количества работников или транспортных средств. «Вмененный» налог можно уменьшать на страховые взносы.
Организации и ИП с сотрудниками могут снизить налог наполовину за счет страховых взносов, которые заплатили за работников. А предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на взносы, которые заплатили за себя, полностью, то есть до нулевой суммы. Подробнее см.
«Как ИП на ЕНВД с 2017 года учитывать взносы «за себя» при уплате единого налога».
Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН через интернет
Как перейти на вмененку
Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.
Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями.
В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует.
Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.
Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Плюсы и минусы
Патентную систему налогообложения (ПСН, патент) могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.
Бесплатно заполнить заявление на патент в веб‑сервисе
У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность.
Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности.
Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.
Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную книгу учета доходов и расходов.
Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.
Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Как перейти на ПСН
Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.
«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Зарегистрироваться как ИП и год вести бухгалтерию и сдавать все отчеты бесплатно
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.
Бесплатно подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу
В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.
Система налогообложения для ИП в 2021 году
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов?
До недавнего времени ответ был очевиден для большинства предпринимателей — на ЕНВД. Но с 2021 года ЕНВД перестанет действовать, и все «вмененщики» должны выбрать новую, наиболее подходящую систему. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).
Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
- Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
- ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
- ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
- УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
- ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:
- страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.
Есть ограничения для применения по:
- доходам — 200 млн в год;
- численности сотрудников — 130 человек;
- стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
- по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).
До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.
Налоги
Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:
| Доходы ≤ 150 млнЧисленность ≤ 100 чел. | ||
| 150 млн ≤ Доходы ≤ 200 млн100 чел. ≤ Численность ≤ 130 чел. | того периода, в котором произошло превышение | того периода, в котором произошло превышение |
При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.
При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.
Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.
Особенности
- Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
- ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей .
- Нужно платить налог на имущество в отношении имущества, облагаемого по .
- Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.
Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).
Особенности
Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.
Налоги
- НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб.
Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
- Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.
Особенности
Патентную систему можно применять, если выполняются условия:
- режим введен в регионе осуществления деятельности;
- численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
- доходы не превышают 60 млн руб. в год.
Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.
Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН).
Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон.
Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.
Налоги
- Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).
Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).
Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.
Пример расчета стоимости патента за год
- Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м2 в городе Ярославль.
- Потенциальный доход за 2020 год = 35 000 (за 1 м2) × 20 (м2) = 700 000 руб.
- Стоимость патента за год = 700 000 × 6% × 1,589 (коэффициент-дефлятор на 2020 год) = 66 738 руб.
Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.
Пример расчета стоимости патента за неполный год
Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).
Стоимость патента за 9 мес. = 66 738 / 366 × 274 = 49 962,33 руб.
Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.
Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы. Но есть законопроект, по которому с 2021 года стоимость патента будет уменьшаться на взносы ИП за себя и за работников по аналогии с УСН «Доходы».
Сроки уплаты:
- срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
- срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.
Отчетность по ПСН отсутствует.
- Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
Особенности
- ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
- Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.
УСН на всякий случай
ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:
- ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
- ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
- если патент получен не на полный календарный год.
Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.
НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Условия применения:
- доходы не более 2,4 млн рублей в год;
- нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.
НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2021 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2018.
НПД нельзя применять при:
- продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
- оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).
Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).
ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).
Размер налога:
- 4% доходов, полученных от физических лиц;
- 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.
При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.
Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.
Особенности
- Нет отчетности.
- Не нужно применять ККТ.
- Не нужно платить страховые взносы.
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.
Условия применения налоговых каникул:
- налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.
- ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
- ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.
Налоговые каникулы не освобождают ИП:
- от сдачи декларации по УСН;
- от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
- от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление на каникулы подавать не нужно.
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.
Пример расчета для розничной торговли
Условия деятельности ИП:
- Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
- Деятельность — розничная торговля (магазин).
- Торговая площадь — 20 м2.
- Численность сотрудников — 2 человека.
- за 2020 год — 11 500 тыс. руб., из них:
- расходы на заработную плату — 600;
- расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 677,93;
- взносы с зп работников за 2020 год — 181,2 (600 × 30,2%);
- взносы ИП в фиксированном размере — 40,87.
- за 2020 год — 14 400 тыс. руб.
Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 222,07 тыс. руб.
ИП вправе выбрать на 2021 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.
На основе показателей за 2020 год предприниматель сделает выбор в пользу патента на 2021 год.
В нашем примере самой выгодной для ИП оказалась патентная система налогообложения. Кроме того ПСН самая простая из рассмотренных систем: не нужно сдавать налоговую отчетность по патенту.
Но даже на патентной системе ИП должен вести Книгу учета доходов, соблюдать сроки уплаты по патенту и срок действия самого патента. СБИС помогает предпринимателям автоматизировать эти процессы. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует Книгу учета по выпискам, загруженным из банка, и оплатам по кассе. Программа напомнит вам о сроках уплаты патентных платежей и о том, что нужно продлить патент.
На УСН и ОСНО также есть свои книги учета. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует их с учетом особенностей признания расходов, уменьшающих доходы. На основе данных из книг учета программа заполнит декларации и рассчитает налог к уплате.