Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

3-НДФЛ: Кто должен подавать

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

  • реализовало принадлежащее ему имущество;
  • получило доход от его сдачи в аренду;
  • получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
  • получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
  • иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

  • Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.
  • Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.
  • Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
  • адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

  • налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
  • гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации.

Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Скачать форму 3-НДФЛ в формате .PDF

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

  • в территориальный орган ФНС лично;
  • через представителя по нотариальной доверенности;
  • по почте;
  • в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

  • если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
  • если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить до 30% от его суммы.

Порядок заполнения 3-НДФЛ

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

  1. Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
  2. На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

  • если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
  • все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
  • сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
  • если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
  • страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
  • необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
  • на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

  1. Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
  2. Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
  3. Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2017.
  4. Код налогового органа, в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибокТитульный лист декларации 3-НДФЛ

Далее заполняются сведения о налогоплательщике. В поле «Код страны» для России ставится код «643». Следующее поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:

Таблица. Код категории налогоплательщика для 3-НДФЛ

физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
адвокат, учредивший адвокатский кабинет
иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Далее идет блок информации о налогоплательщике. Необходимо указать:

  • фамилию, имя и отчество (при наличии);
  • дату рождения в формате XX.XX.XXXX;
  • место рождения.

В следующем блоке приводятся реквизиты удостоверяющего личность документа. Прежде всего указывается его код. Для паспорта — код 21, для других документов код нужно взять из приложения №2 к порядку заполнения формы (в Приказе).

Последний в этом блоке параметр — статус налогоплательщика. Как его заполнять, указано в самой форме:

  • лицо, являющееся налоговым резидентом России, ставит значение «1»;
  • лицо, не являющееся налоговым резидентом — значение «2».

Нижняя часть титульного листа заполняется в случае, если декларация подается представителем налогоплательщика. В соответствующем поле указывается код «2», а далее — информация о представителе:

  • имя, фамилия и отчество физического лица;
  • полное наименование юридического лица.

Ниже необходимо указать документ, на основании которого действует представитель. Кроме того, копию этого документа нужно приложить к декларации.

Заполнение раздела 1

Этот раздел отражает сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет либо возврату, если налог был переплачен.

В строке 010 нужно указать:

  • 1 — если налог подлежит доплате;
  • 2 — если налог должен быть возвращен из бюджета;
  • 3 — если налог равен уплаченному, то есть ни доплаты, ни возврата производить не нужно.

В строке 020 указывается код бюджетной классификации, в строке 030 — код по ОКТМО.

Строки 040-050 являются результирующими, то есть их показатели вычисляются на основании данных, представленных на следующих листах деклараций. Другими словами, эти строки заполняются в последнюю очередь. Если по итогам расчета НДФЛ получился к уплате в бюджет, эта сумма отражается по строке 040, если возврату из бюджета — в строке 050.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибокЗаполнение раздела 1 декларации 3-НДФЛ

Заполнение раздела 2

В разделе 2 приводится расчет налоговой базы и суммы налога к уплате. Рассмотрим его заполнение на примере.

Читайте также:  Образец (скачать пример): Иск о разделе имущества супругов

Сидоров Иван Петрович продал в 2017 году принадлежащую ему квартиру за 2 200 000 рублей. Недвижимостью гражданин Сидоров владел на основании права собственности в течение 1 года.

Так будет выглядеть Раздел 2 декларации 3-НДФЛ гражданина Сидорова:

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибокРаздел 2 декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры

Поясним:

  • в строке 002 указывается код вида доходов, в данном случае это «3» — иной доход;
  • в строке 010 указывается сумма дохода, соответствующая стоимости квартиры;
  • строка 020 предназначена для отражения необлагаемой суммы, в данном случае это ноль;
  • в строке 030 исчисляется сумма дохода, облагаемая НДФЛ;
  • в строке 040 отражается сумма налогового вычета, в данном случае это 1 млн рублей (исчисляется по данным следующих листов в декларации);
  • строки 050-051 заполняются при наличии указанных в них данных, в нашем примере они нулевые;
  • в строке 060 отражается сумма налоговой базы: из суммы облагаемого дохода исключается налоговый вычет;
  • в строке 070 рассчитывается сумма налога к уплате: сумма из строки 060 умножается на ставку НДФЛ 13%.

Заполнение листов А-И

Из остальных листов декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен заполнить только те, которые относятся к его доходам и вычетам.

  1. Листы А-В предназначены для отражения доходов:
    • А — от источников в России;
    • Б — от источников за пределами страны;
    • В — от предпринимательской деятельности (его заполняют ИП, нотариусы, адвокаты и так далее).
  2. Лист Г служит для указания сумм доходов, которые не подлежат налогообложению.
  3. Листы Д-Ж предназначены для расчета различных налоговых вычетов.
  4. Листы З-И заполняются при наличии дохода от инвестиционной деятельности.

В рассмотренном выше примере доход у Сидорова И.П. образовался в результате продажи имущества, то есть он получен на территории РФ (Лист А). При расчете налога гражданин применил налоговый вычет по доходам от продажи имущества (Лист Д2). Таким образом, его декларация будет состоять из Титульного листа, Раздела 1, Раздела 2, а также листов А и Д2.

При заполнении 3-НДФЛ рекомендуем уточнять в Приказе, какие именно листы необходимо заполнять в том или ином случае.

Как указать налоговый период в декларации

Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:

  • месяц,
  • квартал (с первого по 4),
  • полугодие (первое, второе),
  • год.

Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.

Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.

Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.

Код налогового период в декларации по налогу на имущество организации

При уплате квартальных авансов применяют следующую кодировку: налоговый период 21 – первый квартал, налоговый период 31 – первое полугодие, 33 — девять месяцев. С 35 до 46 кода обозначаются месяцы, начиная с января и заканчивая декабрем.

Налоговый период 50 проставляют налогоплательщики при подаче отчетности перед прекращением деятельности, либо реорганизацией. Он исчисляется с 1 января до момента фактической ликвидации, либо с момента открытия и до момента ликвидации, если компания просуществовали менее года.

При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.

При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.

При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.

Организации, находящиеся на упрощенке, подают отчет в ИФНС о доходах раз в год. Ежеквартально производится уплата аванса от полученной прибыли. Год разбит на отчетные периоды также, как и при налоге на прибыль, но отдельно отчетность по ним предоставлять не требуется. В декларации указывают стандартный срок год, налоговый период 34.

Для индивидуальных предпринимателей применяется код 96, который применяется при прекращении деятельности  ИП за окончательный отчетный период и код 95, его используют при закрывающей отчетности в связи с изменение режима налогообложения.

Отчетность производится ежеквартально, при этом используют следующие обозначения:

  • Квартал — 21,
  • налоговый период 2 квартал – 22,
  • налоговый период 23 – за III квартал,
  • налоговый период код 24 – применяется при отчетности за четвертый квартал.

Все налогоплательщики, независимо от того, вели они деятельность или нет, предоставляют декларацию. Минимальный состав отчетности включает титульный лист и раздел 1. Как правило, налогоплательщики, ведущие деятельность, предоставляют отчетную форму в таком составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сведения о сумме налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога;
  • раздел 8 — данные книги покупок;
  • раздел 9 — данные книги продаж.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

Остальные листы и приложения заполняются по мере необходимости при наличии указанных в них операций.

Сведения о налоговом периоде, за который предоставляется отчетность, указываются на титульном листе.

При расчете налога на имущество за налоговый период принимают предыдущий год (379 НК РФ). Отчетные периоды могут не устанавливаться, тогда расчет и уплата авансовых платежей не потребуется.Однако, данный вид налога имеет некоторые нюансы. Компании, которые в других регионах имеют филиалы, подразделения или недвижимость обязаны по каждому из объектов подавать свою декларацию.

Налог на имущество компаний является региональным, а значит и платежи поступают в бюджет региона, в котором производится уплата, а не в государственный.

Обособленный подразделения компании должны уплачивать данный налог самостоятельно.

Возможны также и такие ситуации, при которых головная компания авансовые платежи не уплачивает, а ее подразделения или филиалы, расположенные в иных регионах, обязаны уплачивать авансовые платежи 2-4 раза в год.

Специальный код налогового периода Что означает
50 Проставляется при ликвидации или реорганизации компании
95 Последний налоговый период в по старой системе налогообложения
96 Применяется в последний период работы ИП, применяющего УСН

Если налогоплательщик в течение года утрачивает право на работу по «упрощенке», то в качестве налогового периода будет выступать период времени, пока право на УСН еще было. Например, права на применение УСН компания лишились в октябре, поэтому декларацию она должна будет подать после окончания действия данного права, а в качестве отчетного периода указать 9 месяцев (код «33»).

Налоговый период Код налогового периода
1 квартал 21
2 квартал 22
3 квартал 23
4 квартал 24

Помимо этого, существуют также и специальные коды при подаче декларации в случае ликвидации или реорганизации компании: коды с 51 по 56 – за первый, второй, третий и четвертый кварталы, соответственно.

 Цифра «5» в коде, стоящая на первом месте говорит о том, что данный период для деятельности компании является последним.

После этого происходит ликвидация компании или ее реорганизация в иную фирма, которая, возможно, будет применять иную систему налогообложения.

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Читайте также:  Трудовой договор между физическим лицом и иностранным гражданином - мигрантом с патентом: образец для ФМС

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Предлагаем ознакомиться:  Срок давности налогового вычета на лечение

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

См. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

См. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Коды Наименование
13, 14, 15, 16 Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН
21, 31, 33, 34 Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно
35–46 Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года
50 Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57–68 Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли

Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль ам поможет наш материал «Чек-лист заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года».

Декларация по УСН в 2021 году: сроки сдачи, правила заполнения и способы сдачи в ФНС — Контур.Бухгалтерия

Освежим знания и навык заполнения налоговой декларации по упрощенке.

Сроки сдачи декларации

Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Стандартные сроки следующие:

  • Организации сдают декларацию за год до 31 марта включительно.
  • Индивидуальные предприниматели могут готовить декларацию немного дольше — до 30 апреля включительно.

Ещё одно важное правило — смещение срока сдачи отчета при выходных и праздничных днях. Так, если 31 марта выпадет на субботу, то отчет нужно будет сдать 2 апреля. В 2021 году смещений не будет.

Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2021 год.

Как заполнить декларацию

В 2020 году утвердили новую форму декларации по УСН Приказом ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Она вступает в силу с 20 марта 2021 года и в обязательном порядке применяется для отчетности за 2021 год. Однако если организация или ИП сдают декларацию за 2020 год, то они могут применять обе формы:

  • новую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@;
  • старую форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. 

Инспекции примут новые формы с 20 марта 2021 года, такие правила изложила ФНС в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135.

Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк. Сдаются только заполненные разделы отчета.

Титульный лист

Также, как и прежде, налогоплательщики заполняют титульный лист, указывая в нем номер страницы, число листов в отчете и  ключевые данные о предпринимателе или организации:

  • полное название; 
  • ИНН/КПП;
  • номер корректировки;
  • код по ОКВЭД;
  • отчетный год;
  • код налоговой службы (берется на сайте ФНС);
  • код налогового периода: 34 для годовой отчетности, 50 при ликвидации, реорганизации или закрытии ИП, 95 при смене системы налогообложения, 96 при прекращении предпринимательской деятельности по УСН;
  • код места подачи: 120 по месту жительства ИП, 210 по месту нахождения компании, 215 по месту нахождения правопреемника компании;
  • код реорганизации: 1 преобразование, 2 слияние, 3 разделение, 5 присоединение, 6 разделение + присоединение, 0 ликвидация.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

Дополнительно, если организация или ИП получали субсидии или целевое финансирование или вели благотворительную деятельность (п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ), заполняется раздел 3. Субсидии автономным учреждениям не включаются. Если вы платите торговый сбор, придется также заполнить раздел 2.1.2.

Данные для заполнения раздела 2 берутся из Книги учета Доходов и Расходов (утверждена Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н).

Сначала стоит заполнить раздел 2, потому что показатели нужны для Раздела 1.

Раздел 1.1

В этом разделе считаем авансовые платежи по УСН «доходы».

В строках 010, 030, 060, 090 указываются коды ОКТМО. Если они не менялись, то заполняем только 010 строку. В остальных — прочерки. Коды ОКТМО для ИП указываются по месту регистрации, для организаций — по месту нахождения. 

В строку 020 вносим авансовый платеж за 1 квартал. Значение для строки — результат вычитания строк 130 и 140 из раздела 2.1.1.

Если вы платите торговый сбор, то из этого результата нужно вычесть также показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 указываем только положительные значения платежа.

Отрицательные тут не указывайте.

В строке 040 фиксируется авансовый платеж за полугодие — результат вычитания из строки 131 строк 141 и 020.

Если вы платите торговый сбор, из этого результата нужно вычесть показатель строки 161 из раздела 2.1.2. В этой строке также надо записывать значения, если они больше нуля.

Отрицательные значения фиксируем в строке 050.

В строку 070 вносим сумму авансового платежа за 9 месяцев — результат вычислений по строкам: 132-142-020-040+050. Если вы платите торговый сбор, вычтите также значение строки 161 из раздела 2.1.2. Результат вписывается в эту строку только при положительном значении, отрицательный результат отражается в строке 080

В строке 100 отражается положительное значение результата сложного вычитания: (133-143) из раздела 2.1.1 минус (020-040+050-070+080) из раздела 1.1. Если результат отрицательный, вносим его в строку 110. Если вы платите торговый сбор, то вычитаем также значение строки 163 из раздела 2.1.2. 

В итоге строки 100 и 110 показывают сумму налога за год: в 100 строке — положительное значение, в 110 — отрицательное, которое нужно будет возмещать из бюджета. В конце листа ставим дату составления документа и подпись ответственного лица.

Раздел 2.1.1

Это раздел для УСН «доходы». Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. В форме 2021 года тут появились новые строки. В строке 101 указывается «Код признака применения налоговой ставки»:

  • «1» — если в течение налогового периода применяется ставка 6 %, установленная п. 1 ст. 346.20 НК РФ или ставка, установленная регионом.
  • «2» — если применяется ставка 8 % начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, или средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

В строку 102 заносится код о наличии сотрудников: «1» если есть и «2» если нет.  В строки 110-113 вносим доходы по нарастанию за каждый период — три месяца, полгода, девять месяцев и год.

В декларации старой формы мы просто вносили в строки 120-123 ставку налога, которая использовалась в каждом периоде.

Теперь же в строке 124 нужно будет дополнительно обосновать применение ставки, установленной законом субъекта.

Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ.

 В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы»:

  • 3462010 — закон субъекта РФ установил ставки от 1 до 6 % в зависимости от категории налогоплательщика;
  • 3462020 — закон Республики Крым и Севастополя уменьшил ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
  • 3462040 — в субъекте РФ действуют налоговые каникулы, поэтому ставка налога равна 0 %.

В строки 130-133 вносим расчет налога за каждый из периодов. Для этого умножаем доход из строк 110-113 на ставку из строк 120-123 и делим на 100.

В строки 140-143 вносим размер вычета, к которому относятся фиксированные платежи ИП за себя, взносы за сотрудников, больничные за первые три дня и пр. Данные снова указываются нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

Раздел 1.2

В этом разделе считаем налог к уплате по УСН «доходы минус расходы» на базе раздела 2.2.

Наверху листа вносим ИНН и КПП, порядковый номер листа. В строки 010, 030, 060 и 090 вносим код ОКТМО. Обязательно заполняем только строку 010,  в остальных строчках данные нужны, если в течение отчетного года менялся адрес деятельности.

Читайте также:  Может ли собственник квартиры выписать прописанного родственника

В строку 020 нужно перенести результат из строки 270 раздела 2.2 — это авансовый платеж за 1 квартал. Для строки 040 значение определяется путем вычитания из строки 271 строки 020. Если результат меньше нуля, вносим его в строку 050.

Авансовый платеж за 9 месяцев для строки 070 находим по формуле: 272-020-040+050. Если результат отрицательный, вносим его в строку 080. Сумму налога к доплате за год для строки 100 ищем так: 273-020-040+050-070+080. Если результат отрицательный, вносим его в строку 110.

Строка 120 заполняется, если результат строки 280 больше чем 273. Формула для расчета следующая: 280-020-040+050-070+080. Если результат меньше нуля, вносим его в строку 110.

В итоге в строке 100 мы видим сумму налога к доплате. В строке 110 — налог к возврату из бюджета, или эту сумму можно включить в убытки на следующий год.

Раздел 2.2

В этом разделе рассчитываем налоговую базу по УСН «доходы минус расходы». Наверху листа вносим ИНН и КПП, указываем еще порядковый номер листа. В форме 2021 года тут появились новые строки. В строке 101 указывается «Код признака применения налоговой ставки»:

  • «1» — если в течение налогового периода применяется ставка 15 %, установленная п. 1 ст. 346.20 НК РФ или ставка, установленная регионом.
  • «2» — если применяется ставка 20 % начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, или средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По кодам строк 210, 211, 212, 213 указываются суммы доходов нарастающим итогом. По кодам строк 220, 221, 222, 223 — суммы расходов нарастающим итогом.

В 230 строке указывается сумма убытка в прошлые годы, на которую мы сможем уменьшить базу отчетного года.

 По кодам строк 240, 241, 242, 243 считается налоговая база —  разницы между соответствующими строками доходов и расходов.

Если сумма положительная, то пишем сюда. Если меньше нуля, то увеличиваем убыток и заполняем строки 251-253.

По кодам строк 260, 261, 262, 263 указывается налоговая ставка, действовавшая в этом квартале. Теперь ее применение надо дополнительно обосновать в строке 264.

Первая часть поля заполняется семизначным кодом из Приложения 5 к порядку заполнения декларации, а вторая часть — номером, пунктом и подпунктом статьи закона субъекта РФ.

 В Приложении 5 предусмотрено всего 3 кода для УСН «доходы минус расходы»:

  • 3462020 — закон субъекта РФ установил ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщика;
  • 3462020 — закон Республики Крым и Севастополя уменьшил ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков;
  • 3462040 — в субъекте РФ действуют налоговые каникулы, поэтому ставка налога равна 0 %.

По кодам строк 270, 271, 272, 273 рассчитывается авансовый платеж: произведение налоговой базы (строки 240-243) на ставку (строки 260-263). В строке 280 считается 1% от дохода из строки 213 — минимальный налог. Его платят, когда посчитанный обычным способом налог оказывается меньше и когда компания получает убыток.

Раздел 3

Этот раздел заполняют только те, кто получал целевое финансирование, целевые поступления или аналогичные средства (п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ).

В графе 1 указываются коды средств целевого назначения (приложение 6 к порядку заполнения декларации). В графах 2 и 5 указывается дата поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дата получения имущества (работ, услуг) и срок использования этого средства.

  • В графах 3 и 6 — размер средств, срок использования которых в прошлом году не истек, и неиспользованных средств без срока использования (из графы 6 раздела 3 прошлой декларации).
  • В графах 4 и 7 указываются суммы использованные по назначению в течение установленного срока и суммы, использованные не по назначению или не использованные в срок.
  • В строке “Итого” указываются итоговые значения по графам.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации (Федеральный закон 135-ФЗ от 11.08.1995 г), некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений со сроком использования, коммерческие организации при поступлении целевого финансирования со сроком использования (согласно п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходы, указанные в графе 7, включайте в состав внереализационных доходов в момент, когда вы использовали их не по назначению. Это увеличит налоговую базу.

Способы сдачи декларации

Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. У Почты России появился сервис, с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей. 

Сдавайте декларации в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Налоговый период в декларации: что это такое и как расшифровать коды?

Что такое налоговый период в декларации, как заполнить коды отчетных сроков: год, квартал, месяц, как их указать для оплаты пошлин при подаче в ФНС без ошибок

  • При заполнении деклараций либо платежных поручений приходится сталкиваться с таким термином, как налоговый период.
  • От правильности его заполнения зависит идентифицирование платежа налоговым органом.
  • Что же из себя представляет налоговый период в декларации, как правильно расшифровать и заполнить коды, а также что делать, если допущена ошибка – обо всем по порядку мы расскажем далее в нашей статье.

Скрыть содержание

Что это такое?

Налоговый период подачи декларации – это элемент системы налогообложения, представляющий собой промежуток времени, по завершении которого определяется налоговая база и размер суммы налога к уплате (как рассчитать сумму в НД?).

После его окончания необходимо предоставить налоговую декларацию. Величина его может быть различна и индивидуальна по каждому налогу.

Чаще всего он может быть равен году, полугодию, месяцу либо же кварталу, но в некоторых случаях могут быть применены и другие величины.

  1. Если же применяется налогообложение по упрощенной системе, то, как правило, он берется величиной в один год.
  2. В случае же, если организация была открыта в декабре, то первый налоговый период для нее устанавливается в виде промежутка с момента открытия и до конца года (за исключением тех типов налогов, фиксированный период которых – квартал либо 1 месяц).
  3. В некоторых случаях он также может делиться на несколько отчетных, по окончании которых необходимо рассчитать авансовую сумму платежей и в определенных законом случаях передать эти расчеты в налоговую службу.

Коды отчетных периодов и их определение

Для удобства оформления деклараций и платежных поручений величины указываются в виде специальных кодов. Для заполнения деклараций используется специальная кодировка для каждого типа налога – на прибыль, ЕНВД, НДС, при применении УСН и других.

Каждый код представлен в виде двухзначного числа, обозначающего период налогообложения в каждой конкретной ситуации. Например, код 51 обозначает период в виде 1 квартала при реорганизации фирмы при ЕНВД. Более подробную кодировку и то, как указать нужный вам срок, можно посмотреть на сайтах налоговых служб.

Важно! При заполнении платежных поручений используется следующая система: величина периода обозначается в виде двухбуквенного кода, где МС – платеж за месяц, КВ – платеж за квартал, ПЛ – за полугодие и ГД – за целый год.

Следующие два знака обозначают номер полугодия, квартала или месяца (при этом номер полугодия может быть только 01 либо 02, номер квартала – от 01 до 04 и т.д.).

В случае, если он равен году, то ставится пара нулей (00). После этого идет указание года в виде четырехзначного числа.

Кроме этого, величина периода предоставления налоговой декларации, ее номер и год отделяются друг от друга точками.

Как заполнить?

Ниже рассмотрим примеры правильного заполнения кодов в каждом случае:

  1. Если платеж производится за сентябрь 2017 года, то он будет иметь вид: МС.09.2017.
  2. Платеж за второй квартал 2018 года запишется: КВ.02.2018.
  3. Оплата второго полугодия 2017 года: ПЛ.02.2017.
  4. Оплата за 2017 год: ГД.00.2017.

Кроме того, в платежном поручении вместо обозначенных выше кодов может ставиться точная дата, например: 20.08.2017.

Это делается в следующих случаях: при оплате отсроченной задолженности, реструктурируемой задолженности, погашении инвестиционного займа, погашении задолженности при процедуре банкротства либо при погашении приостановленной задолженности.

Также, если в пункте №106 поручения проставлено, что задолженность гасится по исполнительному документу, либо по акту проверки, то вместо кода ставится “0”.

Что делать, если допущена ошибка?

Если при заполнении налоговых документов была допущена ошибка в коде, то оплаченный налог в любом случае будет переведен в бюджет. В случае, если налогоплательщик сам найдет ошибку, он может обратиться в налоговую службу со своим уточнением (как составить уточненную декларацию?).

Для этого необходимо в произвольной форме составить заявление об ошибке, а также предоставить копию поручения.

При необходимости органом налогового контроля может быть произведена совместная проверка оплаченных налогов, в итоге которой будет составлен соответствующий акт. По результатам этого акта и при наличии заявления об ошибке от самого плательщика и принимается решение о ее уточнении.

Правильное заполнение платежного периода – очень важный момент при оформлении налоговой декларации либо поручения, поскольку именно благодаря ему контролирующий орган определяет срок внесения налогового платежа.

Поэтому заполнять его следует строго в соответствии с принятой кодировкой, а в случае допущения ошибки необходимо сразу обратиться в налоговый орган для ее исправления.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *